導讀：告別2月，新三板萬家企業(yè)距離2016年年報披露只剩下兩個月時間。不過，第一財經記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，在過去的三個月里，更換會計師事務所的新三板企業(yè)超過900家，接近掛牌企業(yè)總數(shù)的10%。

　　有分析人士認為，大量企業(yè)更換會計所既有企業(yè)的原因也有會計所的原因。有的企業(yè)不滿于原來的會計師事務所提供的服務，而提出更換會計所;而到年報季，會計所處于滿負荷，在精力人手不足，或者認為企業(yè)經營不如意時，會主動放棄企業(yè)。

　　根據(jù)規(guī)定，不能及時披露年報的新三板企業(yè)必須停牌，不披露還會被強制摘牌。近日，股轉公司發(fā)布通知，舉辦掛牌公司年審業(yè)務培訓會。股轉公司擔憂，在半數(shù)公司無年報披露經驗的情況下，掛牌公司年報審計以及市場的監(jiān)管工作面臨巨大挑戰(zhàn)。

　　近十分之一企業(yè)換會計所

　　記者根據(jù)公告不完全統(tǒng)計，自去年12月進入年報季以來，新三板共有967家企業(yè)發(fā)布變更會計師事務所的公告，占新三板應披露年報掛牌企業(yè)總數(shù)的9%，其中創(chuàng)新層企業(yè)數(shù)量超過70家，占創(chuàng)新層企業(yè)總數(shù)近8%。

　　Wind資訊顯示，目前已經披露年報的新三板企業(yè)僅有74家，有8834家掛牌企業(yè)預計在今年4月披露2016年財報，此時，距離新三板年報披露截止日僅剩下兩個月時間。

　　根據(jù)股轉公司業(yè)務規(guī)則，新三板公司的年報必須由會計師事務所審計。如果在每年4月30日不能及時披露年報，公司股票必須停牌，在隨后兩個月里仍未披露的，將予以強制摘牌。去年，有62家新三板企業(yè)因為沒有按時發(fā)布年報被股轉公司暫停轉讓，朗頓教育和中成新星未能因未能發(fā)布2015年年報被強制摘牌，另外有8家企業(yè)選擇自主摘牌，以免披露年報義務。

　　自新三板快速擴容以來，市場就存在會計審計服務的供需矛盾。去年年初，新三板市場就存在大量更換會計師事務所的現(xiàn)象。彼時新三板企業(yè)總數(shù)達到5000多家，而現(xiàn)在更翻了一番。截至2月28日，新三板掛牌企業(yè)數(shù)量已經達到10757家。

　　上周，永瀚星港(430114.OC)公告更換會計所，2016年年報審計工作由立信會計師事務所更為中興財光華會計師事務所。公司稱，收到立信會計所的通知，立信會計所因業(yè)務繁忙，人員緊張，無法及時派出人員對公司2016年度財務報表進行審計，不能及時出具審計報告。

　　上游文旅(834999.OC)也公告稱，公司原聘請立信會計師事務所因業(yè)務繁忙，無法按時派出審計人員進行審計，為不影響公司審計工作，保持公司審計業(yè)務的及時性和溝通便利，保證公司財務報表的審計質量，決定聘請大華會計師事務所擔任公司審計機構。

　　華東地區(qū)一家會計師事務所新三板業(yè)務負責人告訴第一財經記者，年報季審計工作繁重，新三板企業(yè)數(shù)量龐大，中小企業(yè)審計工作量可能不亞于上市公司，但是審計收費較低，價格競爭激烈，會計所更愿意把重心放在A股上市公司。

　　記者了解到，目前新三板企業(yè)年報審計收費通常在10萬元左右，一些小型會計所會采取低價策略爭奪市場。

　　華北一家會計師事務新三板業(yè)務負責人告訴第一財經記者，更換會計所既有企業(yè)的原因也有會計所的原因。當會計所發(fā)現(xiàn)企業(yè)偏離主業(yè)、業(yè)績下滑時，會主動離開企業(yè)。也有的企業(yè)不滿于原來的會計師事務所提供的服務，而提出更換會計所。他估計，因披露2016年年報而更換會計師事務所的掛牌公司可能會占新三板企業(yè)總數(shù)的10%左右。

　　公司做賬審計需求細分化

　　2月27日，全國股轉公司通過官方微信公眾號通知，將舉辦會計師事務所掛牌公司年審業(yè)務培訓會，但隨后刪除了該通知。根據(jù)股轉公司之前發(fā)布又刪除的通知，業(yè)務培訓或于3月3日舉辦。

　　股轉公司表示，在半數(shù)公司無年報披露經驗的情況下，掛牌公司年報審計以及市場的監(jiān)管工作面臨巨大挑戰(zhàn)。舉辦此次業(yè)務培訓，是為了做好掛牌公司2016年年報審計及披露工作，提高財務數(shù)據(jù)質量，預防財務造假等惡性事件發(fā)生。

　　在該通知中，股轉系統(tǒng)要求從事掛牌公司年報審計業(yè)務的會計師事務所務必安排3-5名人員參會，參會人員為牽頭掛牌公司年報審計業(yè)務的合伙人、質控負責人或內核負責人、簽字數(shù)量較多的注冊會計師等。

　　“希望會計所能指出企業(yè)的問題來，真正起到監(jiān)督的作用。如果會計所沒有及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)關聯(lián)交易等問題，那么企業(yè)可能會受到監(jiān)管者處罰?！鼻笆鋈A北審計人士指出，企業(yè)對會計所的要求不僅僅是要審計報告，而要有更多增值服務。

　　企業(yè)還會選擇更適合自己發(fā)展的審計機構。上周五，銳風行(430194.OC)公告稱，公司決定改聘大信會計師事務所為年報審計機構，因為大信所有更多的影視類上市公司的審計經驗，對影視行業(yè)生產流程熟悉，對企業(yè)未來發(fā)展有更大的幫助。

　　創(chuàng)新層企業(yè)康銘盛(834736.OC)改聘大華會計師事務所，是因為該所“對公司業(yè)務較為熟悉。”另一家創(chuàng)新層企業(yè)中衡股份(832138.OC)透露，更換會計師事務所是出于公司發(fā)展需要，為提高審計效率，綜合評估各項條件作出的決定。

　　去年底，財政部印發(fā)《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》等12項準則通知，上市公司以及IPO公司在審計業(yè)務上將執(zhí)行本批準則。值得關注的是，新三板創(chuàng)新層掛牌公司被“視同”上市公司，其財務報表審計業(yè)務從明年起執(zhí)行同樣準則。

　　對于新三板會計師事務所執(zhí)業(yè)，監(jiān)管者近來也加強了監(jiān)管。去年11月29日，深圳證監(jiān)局對瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)(以下稱“瑞華所”)及簽字注冊會計師李細輝、吳亞亞采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。這是證監(jiān)會派出機構首次因資金占用問題對掛牌會所及簽字注冊會計師采取行政監(jiān)管措施。

　　2月22日，證監(jiān)會、財政部聯(lián)合發(fā)布通知，責令瑞華所暫停承接新的證券業(yè)務，指出瑞華所因在執(zhí)行審計業(yè)務過程中未能勤勉盡責，分別于2016年12月、2017年1月受到監(jiān)管部門的行政處罰。要求瑞華所于2個月內完成整改并提交整改報告。

　　據(jù)記者統(tǒng)計，處罰通知后，包括江西廣藍(831139.OC)、海高通信(839211.OC)、善之農(838922.OC)、達俊宏(839760.OC)、青蒿藥業(yè)(870644.OC)等9家新三板掛牌公司紛紛發(fā)布公告，更換審計機構，不再聘用瑞華會計師事務所。

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