導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅減半征收的計(jì)算公式如何計(jì)算?新晟小編整理了企業(yè)所得稅減半征收的計(jì)算方法分享給大家,歡迎閱讀!

　　企業(yè)所得稅減半征收的計(jì)算公式

　　小規(guī)模微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的計(jì)算

　　近年來,為幫助小企業(yè)更好的發(fā)展,緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力對中小企業(yè)的巨大影響,有關(guān)部門出臺了一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策.

　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號)規(guī)定的小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅(降低稅率、減半征收)優(yōu)惠的應(yīng)納稅所得額計(jì)算問題做如下分析.

　　從"應(yīng)納稅所得額"的定義分析

　　按照稅法規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

　　因此,在判別一個(gè)小型微型企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否低于20萬元時(shí),應(yīng)該是以收入總額減除了所有可以扣除的項(xiàng)目金額后,自然也必須是減除了允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,來作為應(yīng)納稅所得額,并以此作為判別的標(biāo)準(zhǔn).

　　例:甲制造型居民企業(yè),資產(chǎn)總額50萬元,從業(yè)人數(shù)20人,從事非國家限制與禁止的行業(yè),2014年度可彌補(bǔ)的虧損2萬元,2015年納稅調(diào)整后所得為22萬元.

　　(1)先計(jì)算應(yīng)納稅所得額:2015年應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得22萬元-可彌補(bǔ)的上年度虧損2萬元=20(萬元),符合減半征稅條件.

　　(2)再計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅:20×50%×20%=2(萬元).

　　從企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表設(shè)置及填表要求分析

　　1、根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》的填報(bào)規(guī)則,按照年度納稅申報(bào)表主表(A100000)的邏輯關(guān)系,第19行是"納稅調(diào)整后所得",第23行為"應(yīng)納稅所得額",而在兩者中間還有必不可少的第22行"減:彌補(bǔ)以前年度虧損",也就是明確表明,要以"納稅調(diào)整后所得"減除"彌補(bǔ)以前年度虧損"的余額才是"應(yīng)納稅所得額".

　　2、屬于符合條件的小型微利企業(yè),降低稅率和減半征稅的優(yōu)惠,則是通過年度納稅申報(bào)表的二級附表《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表(A107040)》計(jì)算后再填入主表的第26行"減:減免所得稅額".

　　(1)將主表第23行"應(yīng)納稅所得額"與15%的乘積,通過《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表(A107040)》第1行"符合條件的小型微利企業(yè)"欄次,再填入主表的第26行"減:減免所得稅額".

　　(2)以第23行"應(yīng)納稅所得額"與法定稅率25%的乘積填入第25行,即等于"應(yīng)納所得稅額".

　　(3)以第25行"應(yīng)納所得稅額"減除第26行"減免所得稅額",得出第28行的"應(yīng)納稅額".

　　就上述案例而言,通過填寫申報(bào)表后,其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額為:(22-2)×25%-(22-2)×15%=2(萬元).

　　3、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)附件《減免所得稅額明細(xì)表填報(bào)說明》也明確規(guī)定,享受減低稅率政策的納稅人,《減免所得稅額明細(xì)表》的第2行填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》第9行或第20行×5%的積.享受減半征稅政策的納稅人,本行填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》第9行或第20行×15%的積;同時(shí)填寫本表第3行"減半征稅".

　　可見,財(cái)稅〔2015〕34號文件所規(guī)定的"所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額"的"所得"即為納稅人的年度應(yīng)納稅所得額的簡稱.

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